一、出口退免稅的增值稅計(jì)算方法
1、"免、退"稅，對本壞節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅
�。�1）計(jì)算方法：
單票對應(yīng)法：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅的購進(jìn)金額X退稅率
加權(quán)平均法：應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)X退稅率
從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物：
應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額/（1+征收率）X退稅率
�。�2）適用范圍：外貿(mào)企業(yè)和實(shí)行外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等。
2、"先征后退"，先依據(jù)出口貨物離岸價(jià)征稅，等到單證齊全后予以退稅。
�。�1）計(jì)算方法：應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X退稅率
�。�2）適用范圍：沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)而委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)（2002年1月1日起一律實(shí)行"免、抵、退"稅辦法）。
3、"免、抵、退"稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，不足抵扣部分實(shí)行退稅，適用于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè)。
4、"免、抵"稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。適用范圍：國家列名的鋼鐵企業(yè)銷售"以產(chǎn)頂進(jìn)"鋼材。
5、免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅。適用于來料加工等貿(mào)易形式和出口有特殊規(guī)定的指定貨物以及小規(guī)模納稅人出口貨物等。對于在內(nèi)銷環(huán)節(jié)已免稅的貨物，出口也不退稅。
二、出口退免稅消費(fèi)稅的計(jì)算方法
1、免稅
�。�1）計(jì)算方法：
從價(jià)定率征收的，應(yīng)免消費(fèi)稅=出口銷售收入X消費(fèi)稅稅率
從量定額征收的，應(yīng)免消費(fèi)稅=出口銷售數(shù)量X消費(fèi)稅單位稅額
�。�2）適用范圍：有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品。
2、 先征后退
�。�1）計(jì)算方法：
從價(jià)定率征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售收入X消費(fèi)稅稅率
從量定額征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售數(shù)量X消費(fèi)稅單位稅額
�。�2）適用范圍：
沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的其他生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)品（20002年1月1日起免征消費(fèi)稅）
3、 退稅
�。�1）計(jì)算方法：
從價(jià)定率征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售收入X消費(fèi)稅稅率
從量定額征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售數(shù)量X消費(fèi)稅單位稅額
�。�2）適用范圍：外貿(mào)企業(yè)收色后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品。 |
